今年稅改力度大，在提高征收點(diǎn)的同時(shí)，首次增加了兒童教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利率和住房租金、贍養(yǎng)老人等特別扣除.由于改革方案內(nèi)容多，涉及面廣，所得稅改革在實(shí)施上分為兩個(gè)步驟:從10月1日起，所得稅征收點(diǎn)從原來(lái)的3500元提高到5000元，很多人享受改革紅利的所得稅特別追加扣除從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施.

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這些個(gè)人所得稅特別扣除如何扣除，個(gè)人可以減輕多少稅負(fù)？受到社會(huì)的關(guān)注.此次暫行辦法征求意見(jiàn)稿，明確了六大專項(xiàng)扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)專家對(duì)此進(jìn)行了解讀.

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兒童教育、贍養(yǎng)老人等支出，可扣除稅金

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按暫行辦法，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)單易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則.具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:

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兒童教育:納稅人兒童接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)兒童每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除.

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繼續(xù)教育:納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，規(guī)定期間每年可以扣除4800元或3600元的定額.

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大病醫(yī)療:納稅人在納稅年度發(fā)生的自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，每年可以在6萬(wàn)元的限額內(nèi)實(shí)際扣除.

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住房貸款利率:納稅人本人或配偶發(fā)生的靠前筆住房貸款利率支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除.

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住房租金:納稅人本人和配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，每月800元至1200元的定額可以扣除.

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贍養(yǎng)老人:納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除.

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從這些特別追加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，基調(diào)是寬，公平合理，切實(shí)減輕負(fù)擔(dān)，改善民生原則.中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革扣除涉及數(shù)億人，每個(gè)人的具體情況不同，如何扣除、扣除是一個(gè)大問(wèn)題.從操作水平來(lái)看，方案盡量簡(jiǎn)化復(fù)雜問(wèn)題，讓平民理解，稅務(wù)部門實(shí)施簡(jiǎn)單.

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以上六項(xiàng)扣除中，只有住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是區(qū)域性的，其他幾項(xiàng)扣除是全國(guó)性的標(biāo)準(zhǔn)，大幅度降低了操作難度.北京大學(xué)教授劉怡說(shuō)，特別是對(duì)孩子的教育，扣除范圍從學(xué)前教育到博士研究生教育，孩子從3歲到30歲的教育幾乎復(fù)蓋，這種力量還很大.

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假設(shè)月收入2萬(wàn)元享受4項(xiàng)追加扣除，稅金可以減少7成

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許多中年人老下有小，中間有住房貸款，他們可以享受的特別扣除不止一項(xiàng).那么，如果一個(gè)人同時(shí)享受一些抵扣，加起來(lái)能省多少稅呢？

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專家計(jì)算了對(duì)很多人來(lái)說(shuō)，大病醫(yī)療不是日常支出，這可以先除外.剩下的五項(xiàng)扣除中，貸款利息和房租只能選擇其中一項(xiàng)，這兩項(xiàng)特別扣除不能同時(shí)享受.因此，兒童教育、繼續(xù)教育、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人可以同時(shí)享受的約4項(xiàng).

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假設(shè)該納稅人月薪為2萬(wàn)元(不考慮三險(xiǎn)一金)，稅改前征收點(diǎn)為3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3120元.

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今年10月1日以后拿到工資，每月5000元基本扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1590元，稅負(fù)降低近50%.

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2019年1月1日以后領(lǐng)工資，每月再領(lǐng)4項(xiàng)特別扣除:兒童教育特別扣除1000元，繼續(xù)教育特別扣除400元，住房租金特別扣除1200元，贍養(yǎng)老人特別扣除2000元，合計(jì)扣除4600元.也就是說(shuō)，這個(gè)納稅人的工資在扣除5000元征收點(diǎn)后，再扣除4600元，剩下的錢交稅.這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元，比10月節(jié)省了760元.

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月收入2萬(wàn)元，稅改前每月應(yīng)繳納稅3120元，改革后征收點(diǎn)增加4項(xiàng)附加扣除，稅2290元少，稅負(fù)水平下降73.40%.這種減稅能力，平民可以感覺(jué)到.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)和管理研究院院長(zhǎng)甘犁說(shuō)，當(dāng)然減稅幅度因人而異，取決于個(gè)人工資收入和多少附加扣除.總的來(lái)說(shuō)，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可以享受的扣除就越多.

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根據(jù)民生開(kāi)支的變化，適時(shí)調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

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稅改所得稅改革關(guān)系人民的個(gè)人利益，很多人特別關(guān)心，提出了很多好的建議和金想法，為了解決問(wèn)題提出了建議.方案出臺(tái)后，再次公開(kāi)征求社會(huì)意見(jiàn)，體現(xiàn)了開(kāi)門立法的精神.

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中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國(guó)表示，此次暫行辦法在制訂時(shí)，財(cái)稅部門采取了無(wú)方案征求意見(jiàn)的方式，廣泛聽(tīng)取了全國(guó)各地專家學(xué)者、群眾代表的意見(jiàn)，本人也在湖北參加了座談會(huì)，對(duì)此感觸頗深.

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從稅收征收管理層面看，暫行辦法的一大特點(diǎn)是信任納稅人，方便納稅人.許建國(guó)表示，納稅人首次享受特別扣除，需要提交納稅人本人、配偶、未成年兒童、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息.提交的途徑有兩個(gè).既可以提交扣除義務(wù)人，也可以直接提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，充分考慮了納稅人的便利性和隱私保護(hù)問(wèn)題.

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大規(guī)模個(gè)人所得稅特別追加扣除，納稅人自己申報(bào)納稅，對(duì)稅收征收管理來(lái)說(shuō)是靠前次，需要完善和磨練的地方很多，這也需要心理準(zhǔn)備.孫鋼說(shuō)，特別扣除有很多關(guān)系，將來(lái)個(gè)人申報(bào)時(shí)網(wǎng)絡(luò)是否堵塞，信息提交是否成功，退稅是否及時(shí)到達(dá)等，很多都在實(shí)施中逐漸完善.只有在大家的理解、合作和支持下，個(gè)人所得稅改革的紅利才能得到更好的釋放，讓更多的納稅人受益.

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